Cách xuất hóa đơn ủy thác xuất khẩu

Trong thực tế có nhiều cá nhân hay doanh nghiệp không tự mở được tờ khai hải quan nên doanh nghiệp phải ủy thác xuất khẩu hàng hóa. Vậy xuất khẩu ủy thác là gì? Chế độ hóa đơn xuất khẩu và thuế ra sao? Các bạn cùng tham khảo bài viết sau của Kế toán Lê Ánh.

>>>>Xem thêm: Đối tượng chịu thuế, mức thuế suất thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu

Ủy thác xuất khẩu là khi một cá nhân, doanh nghiệp có hàng xuất khẩu nhưng vì một lý do nào đó, phải xuất khẩu thông qua một doanh nghiệp khác. Doanh nghiệp xuất khẩu hộ chỉ hưởng phí khi xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài.

I. Đối với cơ sở giao ủy thác xuất khẩu

Hóa đơn và các loại thuế đối với cơ sở giao ủy thác xuất khẩu được quy định cụ thể như sau:

1.Hóa đơn

Phụ lục IV, đính kèm Thông tư số 39/2014/TT­BTC, hướng dẫn chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu như sau:

“2.3. Khi xuất hàng hoá để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm Lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. môn nguyên lý kế toán

Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hoá, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận uỷ thác, cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hoá đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu lập hoá đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàng. Cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.”

Công văn số: 11352/BTC­TCHQ, của Bộ Tài Chính, hướng dẫn chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá xuất khẩu như sau:

“Về bộ hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại để thay thế hóa đơn xuất khẩu. Trường hợp doanh nghiệp nội địa xuất khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan thì trong bộ hồ sơ hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT­BTC ngày 31/3/20114 của Bộ Tài chính.” kỹ năng khi đi phỏng vấn xin việc

2.Thuế GTGT          

a] Thuế suất 0%

Tại Điều 9, Thông tư số 219/2013/TT­BTC: Hướng dẫn thuế suất 0% như sau:

1.Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả uỷ thác xuất khẩu;

[Trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này 9, Thông tư số 219/2013/TT­BTC].

2.Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu;hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;

Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

b] khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hoá xuất khẩu

“Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu [trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này] để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này,  cụ thể như sau: học kế toán ở cầu giấy

1.Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa [đối với trường hợp gia công hàng hóa], cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu [trường hợp đã kết thúc hợp đồng] hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ: số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ngoài của bên nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác xuất khẩu thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu..

c] Tờ khai hải quan:

Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu…

II. Đối với cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu

Hóa đơn và các loại thuế đối với cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu được quy định cụ thể như sau: khóa học kế toán tại cầu giấy

1.Hóa đơn

Phụ lục IV, đính kèm Thông tư số 39/2014/TT­BTC hướng dẫn chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu như sau:

“2.3. …..

Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hoá, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận uỷ thác, cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hoá đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu lập hoá đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàng. Cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.”

Công văn số: 11352/BTC­TCHQ, của Bộ Tài Chính, hướng dẫn chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá xuất khẩu như sau:

“Về bộ hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại để thay thế hóa đơn xuất khẩu. Trường hợp doanh nghiệp nội địa xuất khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan thì trong bộ hồ sơ hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT­BTC ngày 31/3/20114 của Bộ Tài chính.”

2.Thuế GTGT

- Khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hóa:

Tại Khoản 3, Điều 1, Thông tư 119/2014/TT-­BTC quy định :

“đ] Khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hóa:

Người nộp thuế nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác [trong trường hợp hợp đồng ủy thác không có nội dung ủy thác về thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác] nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với thù lao ủy thác được hưởng.”

Lưu ý: Trong trường hợp hợp đồng ủy thác không có nội dung quy định bên nhận ủy thác phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho bên ủy thác thì bên nhận ủy thác không phải không phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa nhận xuất khẩu ủy thác.

Như vậy  bài viết trên đã giúp bạn đọc nắm rõ được các chế độ hóa đơn và thuế đối với xuất khẩu ủy thác mới nhất. Mong bài viết của Kế toán Lê Ánh có ích cho bạn đọc.

Để hiểu rõ và nắm bắt được đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp cần làm bạn nên tham khảo khóa học kế toán tổng hợp. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về khóa học kế toán tổng hợp thực hành.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

 [Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm]

Hiện tại trung tâm Lê Ánh có đào tạo khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng truy cập website: ketoanleanh.edu.vn

Bởi EasyInvoice.vn - 24/12/2020 1531 lượt xem

Hóa đơn xuất khẩu là khái niệm được sử dụng khá phổ biến đối với các kế toán doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu. Vậy hóa đơn xuất khẩu là gì và những vấn đề quan trọng cần biết về hóa đơn xuất khẩu như thế nào, thì hãy cùng chúng tôi tìm hiểu ngay tại bài viết dưới đây.

Hóa đơn xuất khẩu là gì?

Hóa đơn xuất khẩu hay hóa đơn thương mại [tiếng Anh là Commercial Invoice] là loại hóa đơn được sử dụng trong các hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa và cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, thực hiện xuất vào khu phi thuế quan. Bên cạnh đó, hóa đơn xuất khẩu còn được dùng trong các trường hợp được coi như xuất khẩu, hình thức và nội dung theo thông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về thương mại.

Hóa đơn điện tử xuất khẩu và nhập khẩu

Tại thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn chi tiết đối với những đơn vị xuất khẩu hàng hóa sẽ sử dụng hóa đơn điện tử để thay thế cho hóa đơn thương mại theo quy trình cũ. Theo đó, đối với kế toán tại các doanh nghiệp xuất khẩu cần lưu ý một số điểm nhất định như sau:

  Trường hợp nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ ủy thác

Nếu nhập khẩu ủy thác mà doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì cần thực hiện trả cho những đơn vị đi ủy thác nhập khẩu sẽ xuất hiện kèm theo hóa đơn điện tử để thực hiện lưu thông hàng hóa và những đơn vị đi ủy thác này sẽ sử dụng hóa đơn điện tử nhận được để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT.

Nếu nhập khẩu ủy thác mà doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT thì khi trả hàng cho đơn vị ủy thác nhập khẩu sẽ xuất kèm hóa đơn những hàng hóa trả cùng hóa đơn GTGT phí dịch vụ ủy thác cho đơn vị ủy thác sau khi đã nộp đầy đủ thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trước đó.

  Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

Khi thực hiện gửi ủy thác xuất hàng giao cho đơn vị nhận ủy thác xuất hàng giao cho doanh nghiệp nhận ủy thác sẽ sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển diện tử để lưu thông hàng hóa.

Khi hàng hóa được xác nhận của cơ quan hải quan và căn cứ vào những chứng từ đối chiếu thì cơ sở gửi ủy thác sẽ xuất hóa đơn GTGT để thực hiện kê khai và nộp/hoàn thuế GTGT hoặc là hóa đơn bán hàng điện tử.

Với những đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn GTGT hoặc bán hàng điện tử để xuất cho khách hàng là người nước ngoài.

Lưu ý: Trường hợp tự xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ gồm cả những cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu, đơn vị xuất khẩu sẽ sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử phục vụ lưu thông hàng hóa trên đường khi thực hiện xuất hàng hóa vận chuyển đến cửa khẩu và nơi làm thủ tục hải quan.

Mẫu hóa đơn điện tử xuất khẩu theo Thông tư 39/2014/TT-BTC

Mẫu hóa đơn xuất khẩu là mẫu hóa đơn được dùng cụ thể trong các hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, xuất vào khu phi thuế quan… Nội dung trên mẫu hóa đơn xuất khẩu đảm bảo đầy đủ những thông tin dưới đây:

– Số thứ tự hóa đơn

– Tên, địa chỉ đơn vị xuất/nhập khẩu

– Thông tin hàng hóa: mô tả, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền

– Chữ ký của đơn vị xuất khẩu

Mẫu hóa đơn xuất khẩu Mẫu số 06DHXK2/001 được ban hành kèm thông tư 39/2014/TT-BTC:

HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU

Liên 1: Lưu

Số: 0000001

Ngày …….. tháng ……. năm 20….

Tên đơn vị xuất khẩu: ……………………………………………………………………………………

Địa chỉ: ………………………………………… Số tài khoản: …………………………………………

Điện thoại: …………………………… Mã số thuế: ……………………………………………………

Tên đơn vị nhập khẩu: …………………………………………………………………………………..

Địa chỉ: ………………………………………………………. Số tài khoản: ………………………….

Điện thoại: ………………………………………………………………………………………………….

Số hợp đồng: ……………………………. Ngày hợp đồng: ……/…./……

Hình thức thanh toán: …………………………………………………………………………………..

Địa điểm giao hàng: ………………………………………………………………………………..

Địa điểm nhận hàng: ……………………………………………………………………………….

Số vận đơn: …………………………………………………………………………………………

Số container: …………………………….. Tên đơn vị vận chuyển: …………………………..

Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: ……………………………………………………………………..

Số tiền viết bằng chữ: ……………………………………………………………………………………

Người bán hàng
[Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên]

[In tại Công ty in ………, Mã số thuế ………]

Ghi chú:

– Liên 1: Lưu

– Liên 2: Giao người mua

Hóa đơn xuất khẩu được dùng là chứng từ nộp thuế, phải thể hiện được những thông tin về số tiền bán hàng kèm theo hàng hóa, số lượng. Do đó, kế toán cần đảm bảo đầy đủ những tiêu thức trên hóa đơn.

———————

LIÊN HỆ ĐỂ ĐƯỢC HỖ TRỢ NGAY VỀ CÁC SẢN PHẨM

Hotline: 0981 772 388 – 1900 56 56 53

Website: //easyinvoice.vn

Email:

Facebook: //www.facebook.com/easyinvoice.vn/