Hướng dẫn kê khai mẫu 05/kk-tncn theo thông tư 80

Thuế TNCN có 2 kỳ kê khai

- Kê khai theo quý dành cho các doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý.
Cụ thể đó là:

+ DN có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

+ Doanh nghiệp mới thành lập dưới 12 tháng [Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề [đủ 12 tháng] để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

- Kê khai theo tháng:Dành cho các doanh nghiệp không đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý

=> Lưu ý:

- Theo công văn: Số: 5189/TCT-CS của Tổng Cục Thuế thì Doanh nghiệp không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế.

- Theo công văn 2393/TCT-DNNCN ngày 01/07/2021của Tổng Cục Thuế về kê khai thuế TNCN thì:

+ Doanh nghiệp không có lao động thì không phải làm tờ khai

+ Doanh nghiệp Không trả lương thì không phải làm tờ khai

+ Tháng nào hoặc Quý nào không phát sinh trả lương thì tháng đó hoặc quý đó không phải làm tờ khai

+ Doanh nghiệp có trả thu nhập chịu thuế [tạm gọi là có trả lương] thì phải kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý

Theo điều 8 và điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Bạn xácđịnh kỳ kê khai thuế theo tháng/quý theo thực tế phát sịnh của doanh nghiệp mình sauđó lựa chọn bằng cách tích vào kỳáp dụng: trong hình trên Kế Toán ThiênƯngđang chọn kỳ kê khai thuế TNCN theo quý và thực hiện kê khai cho quý 1 năm 2021

Sau khi các bạn chọn xong, màn hình sẽ xuất hiện giao diện tờ khai thuế TNCN - Mẫu số: 05/KK-TNCN

[ Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính ]

Cách làm tờ khai thuế TNCN theo quýMẫu số:05/KK-TNCNcụ thể như sau:

-Căn cứ để làm tờ khai thuế TNCNquýlà bảng tính thuế TNCNquý
- Cách lập các chỉ tiêu trên tờ khai 05/KK-TNCN

+Chỉ tiêu[21]Tổngsố người lao động: là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà công ty bạn đãtrả thu nhập trong kỳ.[Trong kỳ các bạn đã lương cho bao nhiêu người thì đưa hết họ vào đây - không phân biệt người lao động đó có bị khấu trừ thuế TNCN hay không]
+Chỉ tiêu[22]Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: là tổng số cá nhân cư trú kýhợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà công tybạn đãtrả thu nhập trong kỳ.

+Chỉ tiêu[23]:Tìm Tổng số cá nhân đã bịkhấu trừThuế: 23 = 24 + 25

Phần mềm tự tổng hợpở chỉ tiêu 24 và 25, các bạn không thểđiền.

+Chỉ tiêu[24]Cá nhân cư trú:là số cá nhân cư trú mà công ty bạn đãtrả thu nhập đã khấu trừ thuế. [Trong ví dụ tại bảng tính quý 1/2021: có 2 người:Hoàng Văn Hàovà Nguyễn Thị Hiền -> là 2 cá nhân cư trú bị khấu trừ thuế]

+Chỉ tiêu[25]Cánhân không cư trú:là số cá nhân không cư trú mà công ty bạn đãtrả thu nhập đã khấu trừ thuế. [Trong ví dụ tại bảng tính quý 1/2021: có 1 người: Chuyên gia A là cá nhân không cư trú đã bị khấu trừ thuế]

-Chỉ tiêu[26]Tổng thu nhập chịu thuế [TNCT] trả cho cá nhân:Chỉ tiêu [26] = [27] + [28]

+ Chỉ tiêu[27]Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân cư trú trong kỳ.

+ Chỉ tiêu[28]Cá nhân không cư trú:Là các khoản thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân không cư trú trong kỳ.

+Chỉ tiêu[29]:TổngTNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế: Chỉ tiêu [29] = [30] + [31] =>các bạn không thểđiền, phần mềm tự cộngở chỉ tiêu 30 và 31.

+Chỉ tiêu[30]Cá nhân cư trú:Là các khoản thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ.

Trong ví dụ tại bảng tính quý 1/2021: có 2 cá nhân cư trú làHoàng Văn Hào[TNCT = 40.500.000] và Nguyễn Thị Hiền [TNCT = 3.800.000] đã bị khấu trừ thuế TNCN => Chỉ tiêu [30] = 40.500.000 + 3.800.000 = 44.300.000

+Chỉ tiêu[31]Cá nhân không cư trú:Là các khoản thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.

Trong ví dụ tại bảng tính quý 1/2021: có 1 người: Chuyên gia A là cá nhân không cư trú đã bị khấu trừ thuế với mức TNCN là: 20.000.000

Các bạn phân biệt: Chỉ tiêu 26,27, 28 và chỉ tiêu 29, 30, 31 như sau nhé:

- Điểm giống nhau: đều tìm thu nhập chịu thuế

- Điểm khác nhau:

+ Chỉ tiêu 26,27, 28: Tìm tất cả thu nhập chịu thuế của người lao động

+ Chỉ tiêu 29, 30, 31: Chỉ tìm thu nhập chịu thuế của những người lao động ĐÃ BỊ KHẤU TRỪ THUẾ