Khi nào phải nộp thuế sử dụng đất năm 2024

(TN&MT) - Bạn đọc Trần Mạnh Tuấn (Hưng Yên) hỏi: Gia đình tôi chuận bị phải đóng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Tuy nhiên, tôi chưa hiểu cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hiện nay như thế nào? Xin quý Báo cho biết rõ hơn về quy định này và thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Câu hỏi của bạn Báo Tài nguyên & Môi trường tư vấn như sau:

Để hiểu và biết cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và thời hạn nộp thuế này bạn có thể tìm hiểu tại quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Cụ thể:

Cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo như sau:

Số thuế phải nộp = Giá đất của 1 m2 đất x (nhân) số mét vuông x thuế suất

Trong đó:

- Giá tính thuế 1m2 được xác định là giá đất theo mục đích sử dụng do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm.

- Diện tích đất tính thuế được quy định như sau: Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng.

Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế.

Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung.

Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ.

Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

- Thuế suất được xác định như sau: Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định.

Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.

Trường hợp đất ở đã có hạn mức theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành thì áp dụng như sau: Trường hợp hạn mức đất ở theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành thấp hơn hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức giao đất ở mới để làm căn cứ tính thuế; trường hợp hạn mức đất ở theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành cao hơn hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức đất ở cũ để làm căn cứ tính thuế.

Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%.

Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03%.

Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật này sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%.

Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%. Trường hợp đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa sử dụng và áp dụng mức thuế suất 0,03%.

Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức. Việc nộp thuế không phải là căn cứ để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm”,

Thời hạn nộp thuế

Theo Khoản 1 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp sử dụng đất phi nông nghiệp như sau: Thời hạn nộp thuế lần đầu: Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế. Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một lần trong năm chậm nhất là ngày 31/10.

Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch theo xác định của người nộp thuế tại Tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31/3 năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo.

Như vậy, dựa vào các quy định trên bạn có thể tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho mảnh đất của mình.

Quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2023 có gì đổi mới? Cách tính thuế đất phi nông nghiệp như thế nào? Tham khảo bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.

1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?

Thuế sử dụng đất nông nghiệp là gì?

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được định nghĩa số tiền mà cá nhân, đơn vị hay tổ chức phải đóng, theo quy định của Luật Đất đai 2013. Tùy vào diện tích đất và vị trí, khu vực của mảnh đất mà người sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ phải nộp mức thuế khác nhau cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2. Đối tượng chịu thuế, miễn thuế khi sử dụng đất phi nông nghiệp

Loại đất nào phải chịu thuế, loại đất nào được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

2.1 Loại đất phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ theo điều 2 của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 thì các loại đất phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm:

- Đất ở tại khu đô thị, nông thôn

- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất để xây dựng khu công nghiệp, đất khai thác và chế biến khoáng sản, đất sản xuất vật liệu xây dựng.

- Đất phi nông nghiệp khác được quy định tại điều 3 của luật này để sử dụng vào mục đích kinh doanh.

2.2 Đất không phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ theo điều 3 của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 có quy định về các loại đất không phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm:

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng như công trình giao thông, thủy lợi, khu di tích, danh lam thắng cảnh, cơ sở y tế, văn hóa, giáo dục hoặc các công trình khác theo quy định của Pháp luật.

- Đất sử dụng làm nghĩa trang

- Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng

- Đất sông ngòi, kênh rạch, suối và mặt nước chuyên dùng.

- Đất để xây dựng công trình miếu, đền, đầm, nhà thờ họ, từ đường

- Xây dựng các công trình sự nghiệp, trụ sở cơ quan phục vụ vào mục đích quốc phòng, an ninh

- Một số loại đất phi nông nghiệp khác theo quy định của Pháp luật.

3. Hướng dẫn cách tính thuế đất phi nông nghiệp năm 2023

Cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn theo hướng dẫn cách tính thuế đất phi nông nghiệp tại Thông tư 153/2011/TT-BTC như sau:

(1) Đối với diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh:

Số thuế phải nộp (đồng) = Số thuế phát sinh (đồng) - Số thuế được miễn, giảm (nếu có) (đồng)

Trong đó, số tiền thuế phát sinh được tính như sau:

Số thuế phát sinh (đồng) = Diện tích đất tính thuế (m2) x Giá của 1m2 đất (đồng/m2) x Thuế suất (%)

(2) Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm cả có tầng hầm) và công trình xây dựng dưới mặt đất:

Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)

Trong đó:

Số thuế phát sinh = Diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân x Hệ số phân bổ x Giá của 1m2 đất tương ứng x Thuế suất

Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất:

Số thuế phát sinh = Diện tích sử dụng công trình của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân x Hệ số phân bổ x Giá của 1m2 đất tương ứng x Thuế suất

(3) Trường hợp đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh nhưng không xác định được diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh:

Số thuế phát sinh = Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) x Giá của 1m2 đất (đồng) x Thuế suất (%)

Trong đó:

Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) = Tổng diện tích đất sử dụng x (Doanh thu hoạt động kinh doanh : Tổng doanh thu cả năm)

4. Thuế suất sử dụng đất phi nông nghiệp 2023

(1) Thuế suất đối với đất ở

- Đối với đất ở bao gồm cả đất sử dụng để kinh doanh thì áp dụng mức thuế suất như sau:

BẬC THUẾ

DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m2)

THUẾ SUẤT (%)

1

Diện tích trong hạn mức

0,03

2

Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức

0,07

3

Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức

0,15

- Đối với nhà ở nhiều tầng, chung cư và công trình dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%.

(2) Thuế suất đối với đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh sẽ áp dụng mức thuế suất 0,03%.

(3) Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định sẽ áp dụng mức thuế suất 0.15%.

(4) Đất dự án đầu tư phân theo chu kỳ đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước phê duyệt sẽ áp dụng mức thuế suất là 0,03%

(5) Đất lấn, chiếm sẽ áp dụng mức thuế suất là 0,2%.

5. Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp

5.1 Hồ sơ khai thuế

(1) Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp của năm thì cần chuẩn bị hồ sơ gồm:

- Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho từng thửa đất chịu thuế

+ Đối với cá nhân, hộ gia đình sử dụng theo mẫu số 01/TK-SDDPNN

+ Đối với tổ chức áp dụng mẫu số 02/TK-SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC;

- Bản chụp các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất..

- Bản chụp các giấy tờ chứng minh thuộc diện được miễn, giảm thuế (nếu có).

(2) Đối với trường hợp khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ gồm:

- Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu số 03/TKTH- SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC.

5.2 Thời gian nộp thuế

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Lần đầu chậm nhất 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế. Từ năm thứ hai trở đi thì thời gian nộp thuế 1 lần trong năm chậm nhất là ngày 31 tháng 10.

- Thời hạn nộp thuế chênh lệch theo tờ khai tổng hợp chậm thuế là 31 tháng 3 năm dương lịch tiếp theo.

- Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế.

Trên đây là những quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cập nhật mới nhất năm 2023. Hy vọng những thông tin trên sẽ hữu ích đối với các bạn độc giả.

Nộp thuế sử dụng đất khi nào?

Các đối tượng chịu thuế nhà đất gồm đất nằm trong khu dân cư ở thành thị và nông thôn, kể cả đất chưa xây nhà ở nhưng đã được cấp giấy phép, vẫn phải đóng thuế nhà đất. Luật quy định, hằng năm, người nộp thuế phải nộp thuế nhà đất vào 2 kỳ, chậm nhất vào ngày 30/5 đối với kỳ đầu tiên và 30/10 đối với kỳ thứ hai.

Khi nào phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Từ năm thứ 2 trở đi, người nộp thuế sẽ nộp thuế phi nông nghiệp/lần/năm và chậm nhất là ngày 31/10 hàng năm. Thời hạn nộp thuế chênh lệch theo xác định của người nộp trong tờ khai tổng hợp, chậm nhất là ngày 31/3 hàng năm dương lịch tiếp theo của năm tính thuế.

Khi nào thì phải nộp tiền sử dụng đất?

Căn cứ Khoản 4 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định thời hạn nộp tiền sử dụng đất như sau: - Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo thông báo.

Nộp thuế sử dụng đất hàng năm ở đâu?

- Về nguyên tắc, người nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất. - Trường hợp ở vùng sâu, vùng xa, điều kiện đi lại khó khăn, người nộp thuế có thể nộp thuế tại Ủy ban nhân dân xã.