Căn cứ Khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:
“Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT [nếu có].
Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng [số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn], lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”
Trường hợp Công ty Ông theo trình bày, Công ty bán hàng đã xuất giao hóa đơn và kê khai thuế, sau đó khách hàng trả lại một phần hàng hóa vì kém chất lượng thì khi xuất hàng trả lại bên mua phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại cho người bán do kém chất lượng, tiền thuế GTGT [nếu có]. Trường hợp bên mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa hai bên phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng [số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn] lý do trả hàng và Công ty thu hồi hóa đơn đã lập, đồng thời lập lại hóa đơn theo số lượng hàng hóa thực tế bán cho khách hàng.
Căn cứ vào hóa đơn hoặc biên bản trả lại hàng, Công ty kê khai điều chỉnh giảm doanh thu, giảm tiền thuế GTGT đầu ra đã kê khai trước đây. Trường hợp trong kỳ kê khai Công ty chỉ phát sinh một hóa đơn trả lại hàng thì Công ty kê khai âm vào chỉ tiêu Doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
Cục Thuế TP thông báo Ông biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Ngày 30/5/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có bán hàng, đã giao hàng và xuất hóa đơn cho Công ty CP nhãn hàng An Lạc. Chi tiết như sau:
Chi tiết hàng hóa đã bán
Hóa đơn giá trị gia tăng của Công ty TNHH Start-UP Coaching xuất cho Công ty CP Nhãn Hàng An Lạc
Hóa đơn đã được kê khai thuế
Ngày 7/8/2019, Cty An lạc có phát hiện hàng hóa bị sai quy cách, kém chất lượng, nên sẽ trả lại một phần hàng hóa đã nhận. Hóa đơn ngày 30/5/2019 đã kê khai thuế vào kỳ kê khai thuế Quý 2/2019 của DN. Sau khi trao đổi, hai bên thống nhất trả lại một phần hàng hóa bị lỗi, kém chất lượng theo chi tiết:
Chi tiết hàng hóa trả lại
Công việc kế toán 2 bên cần làm là gì?
Bên Mua [Trả lại hàng]: Công ty CP nhãn hàng An Lạc
Bước 1: Kế toán Lập Biên bản trả lại hàng hóa có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của 2 bên. Nội dung chi tiết Biên bản trả lại hàng hóa như sau:
Bước 2: Lập Hóa đơn trả lại hàng bán:
Trên hóa đơn ghi rõ tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa trả lại.
Hóa đơn trả lại hàng hóa
Bước 3: Kê khai thuế với hóa đơn trả lại hàng bán
Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 7/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty An Lạc, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN. Trên bảng kê mua vào [Phụ lục 01- 2/GTGT], hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM [-], có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh số mua chưa có thuế [69.325.900] và số Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ [6.932.590] đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Bảng kê mua vào
Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT [Mẫu số 01/GTGT], thì kế toán lấy số ở các chỉ tiêu 23, 24, 25 TRỪ ĐI phần giá trị hàng hóa trả lại chi tiết theo hóa đơn. Cụ thể chỉ tiêu 23 TRỪ ĐI 69.325.900, chỉ tiêu 24, 25 TRỪ ĐI 6.932.590.
Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn trả lại HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM [-] trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:
Tờ khai thuế GTGT, thực hiện trên ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK
Chi tiết tờ khai thuế GTGT của Cty CP Nhãn Hàng An Lạc Quý 3/2019 nếu không có hóa đơn phát sinh nào khác sẽ như sau:
Bước 4: Kế toán Nộp tờ khai thuế, và nộp thuế [nếu có số thuế phát sinh], trong trường hợp này, Cty An Lạc nộp số thuế: 6.932.590 VNĐ
Bên BÁN [Bị trả lại hàng]: Công ty TNHH Start-UP Coaching
Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 6/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty Start-UP Coaching, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN. Trên bảng kê bán ra [Phụ lục 01- 1/GTGT], hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM [-], có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh thu chưa có thuế GTGT [69.325.900] và số Thuế GTGT [6.932.590] đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Bảng kê bán ra
Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT [Mẫu số 01/GTGT], thì kế toán lấy số ở cột Giá trị HHDV tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, TRỪ ĐI phần giá trị hàng hóa trả lại trên hóa đơn.
Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM [-] trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:
Tờ khai thuế GTGT, thực hiện trên ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK
Chi tiết tờ khai thuế GTGT của Cty TNHH Start-UP Coaching Quý 3/2019 nếu không có hóa đơn phát sinh nào khác sẽ như sau:
CÁC VIDEO THAM KHẢO THÊM VỀ HÓA ĐƠN VÀ CÁCH KIỂM SOÁT TRONG DOANH NGHIỆP
Video hướng dẫn các trình tự thủ tục đăng ký thuế, hóa đơn, hiểu cặn kẽ bản chất và cấu trúc của hóa đơn, phân tích bản chất nghiệp vụ và vận dụng chính sách cho từng tiến trình
Video hướng dẫn thực hành lập các báo cáo hóa đơn, trực quan trên giao diện HTKK. Chỉ dẫn xử lý các trường hợp hỏng hủy hóa đơn. Phân tích chi tiết bản chất nghiệp vụ trong từng trường hợp
Trở thành Member của Giamdoc.net để download nhiều tài liệu, biểu mẫu, học Free
Download miễn phí nhiều tài liệu biểu mẫu quản lý DN, tài chính, nhân sự, kế toán thuế & hàng trăm video bài giảnghay về quản trị, tài chính, nhân sự, kế toán, kiểm soát nội bộ dành cho Member...