Trường hợp hóa đơn của nhà thầu phụ chỉ rõ cho từng công trình, hạng mục công trình thì hạch toán trực tiếp vào tk 154.
- Trường hợp hóa đơn của nhà thầu phụ chung cho nhiều công trình, hạng mục công trình thì hạch toán vào tk 6277 và phân bổ vào cuối kỳ.
- Dự toán, hợp đồng với nhà thầu phụ và hóa đơn của nhà thầu phụ nên tách cho từng công trình, hạng mục công trình.
2. Hướng dẫn thực hiện
Ví dụ nhập liệu tại menu “hóa đơn mua dịch vụ”.
Chi phí trực tiếp cho dự án nào thì chỉ rõ cho dự án đó, dựa trên dự toán và hợp đồng với thầu phụ.
Nếu chi phí thầu phụ cho nhiều dự án thì đưa vào một dự án chung [gián tiếp], cuối kỳ phân bổ cho các dự án trực tiếp.
1. Hạch toán chi phí xây dựng - nguyên vật liệu trực tiếp
1.1. Hạch toán các tài khoản kế toán sử dụng
Hạch toán TK 621 [TK chí phí NVL trực tiếp]. Được dùng để phản ánh chi phí nguyên
vật liệu và chi phí xây lắp sử dụng cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp xây lắp,
khi hạch toán chi phí xây dựng như sau
Bên Nợ: Ghi trị giá thực của nguyên vật liệu, xuất dùng cho hoạt động sản xuất và
xây dựng và sản xuất công nghiệp tại kỳ hạch toán.
Bên Có:
– Kế toán hạch toán trị giá nguyên vật liệu trực tiếp, mà sử dụng không hết sẽ được nhập
vào kho.
– Kế toán phải kết chuyển hoặc phân bổ toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được sử dụng
thực tế trong kỳ sản xuất vào TK 154 [chi phí sản phẩm dở dang, chi tiết để tính giá thành
công trình xây lắp và sản phẩm phẩm,dịch vụ …
Lưu ý: Trên TK 621 sẽ không có số dư cuối kỳ, phải được mở chi tiết theo từng
hoạt động trong doanh nghiệp xây lắp, dịch vụ. Nếu hạch toán phải mở chi tiết áp dụng
với từng đối tượng để tính vào cuối kỳ kết chuyển chi phí, giá thành thực tế vào từng
công trình.
1.2. Phương pháp hạch toán chi phí xây dựng
Hạch toán khi xuất NVL, sử dụng cho sản xuất, dịch vụ trong kỳ hạch toán như sau:
Nợ TK 621 – Ghi chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp.
Có TK 152: Nếu kế toán mua NVL đưa vào sử dụng ngay không qua lưu kho và doanh
nghiêp xây lắp tính thuế áp dụng cho phương pháp tính thuế GTGT bằng phương pháp
khấu trừ hạch toán các chi phí:
Nợ TK 621 [giá chưa áp thuế GTGT]
Nợ TK 133 [1331] [ Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào]
Có TK 111, 112, 331…
1.3. Nếu kế toán mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh và xây lắp tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay không phải trường hợp chịu thuế GTGT
ghi:
Nợ TK 621 – [Giá đã áp thuế GTGT]
Có TK 111, 112, 331…
1.4. Hạch toán chi phí xây dựng trong trường hợp doanh nghiệp xây lắp phải tạm ứng
các chi phí hạch toán nội bộ, đơn vị nhận khoán
-Trường hợp tạm ứng kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 141 [1413] – [Khoản tạm ứng về chi phí xây dựng nội bộ]