Chi phí vượt định mức hạch toán thế nào năm 2024

Bài viết dưới đây: “Hạch toán chi phí vượt định mức và Xây dựng tiêu hao Vật tư, nguyên liệu”. Mời bạn đọc tham khảo

1. Thuế

– Thông tư 78/2014/TT-BTC thay thế Thông tư 123/2012/TT-BTC bỏ quy định Doanh nghiệp phải thông báo định mức chính của những sản phẩm chủ yếu của Doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng đầu năm hoặc 3 tháng kể từ khi bắt đầu vào đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh (Đối với Doanh nghiệp mới thành lập hoặc bắt đầu sản xuất sản phẩm mới). Cụ thể, tại Điểm 2.3, Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định không tính vào chi phí được trừ:

Hạch toán chi phí vượt định mức và Xây dựng tiêu hao Vật tư

“Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.

Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.”

– Do đó từ năm 2014 Doanh nghiệp không phải gửi đăng ký định mức tiêu hao cho cơ quan thuế nhưng vẫn phải xây dựng định mức lưu tại đơn vị và chấp hành các định mức nếu Nhà nước có quy định.

\>> Xem thêm: CÁCH HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THIỆT HẠI TRONG XÂY DỰNG, XÂY LẮP

2. Hạch toán

* Theo Đoạn 11 – Chuẩn mực 02: Hàng tồn kho; Chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm:

(a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;

(b) Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản quy định ở Đoạn 06;

(c) Chi phí bán hàng;

(d) Chi phí quản lý Doanh nghiệp.

Hạch toán chi phí vượt định mức và Xây dựng tiêu hao Vật tư 2

\=> Do vậy Doanh nghiệp không được hạch toán vào giá trị hàng tồn kho phần Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường.

– Khi phát sinh chi phí sản xuất, ghi:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung (Chi tiết chi phí sản xuất chung cố định)

Có các TK: 152, 153,…

– Cuối kỳ, phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường, định mức tiêu hao vật tư, ghi:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu

Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 627: Chi phí sản xuất chung (Chi tiết chi phí sản xuất chung cố định)

* Những trường hợp không phân bổ vào giá thành mà kết chuyển chi phí sản xuất thẳng vào giá vốn hàng bán trong kỳ:

– Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường, thì phần vượt trên mức bình thường được kết chuyển vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

– Trường hợp tiêu hao vật tư vượt định mức xây dựng, thì phần vượt định mức cũng được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

1/ Dựa trên định mức điện thoại và hóa đơn tiền điện thoại mà viễn thông cung cấp, kế toán hoặc hành chính nhân sự lập bảng theo dõi phụ cấp điện thoại để thống kê xem ai bị vượt định mức

Kế toán dựa vào hóa đơn và định mức hạch toán

Nợ 1388/Có tK 331,111,112 (Tải khoản 1388 có thể mở đối tượng là “Tiền điện thoại chi vượt”, chi tiết cụ thể theo dõi bảng theo dõi tự lập bằng excel)

P/s: Lưu ý VAT khấu trừ chỉ tương ứng phần chi phí

2/ Trên bảng lương tạo 1 cột là “Tiền điện thoại chi vượt” để khấu trừ lương người lao động, số liệu được sumif hoặc vlookup từ bảng theo dõi phụ cấp điện thoại vượt định mức

Kế toán hạch toán cột “Tiền điện thoại chi vượt” trên bảng lương vào phần mềm kế toán như sau

——-

Tag: Học kế toán tại Đà Nẵng, học kế toán chất lượng tại Đà Nẵng, Kế toán Sáng Nguyễn, Viettak, Hóa đơn điện tử, Suntax Việt Nam, Dịch vụ kế toán ,Chữ ký số, Hóa đơn điện tử, Tin học văn phòng tại Đà Nẵng, Bảo hiểm xã hội tại Đà Nẵng, quyết toán thuế tại Đà Nẵng, học việc tại Đà Nẵng, Việc làm kế toán tại Đà Nẵng. Liên hệ Sáng Nguyễn: 0915415837

Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.”

Đề nghị độc giả Trần Thị Thu Hiền căn cứ hướng dẫn nêu trên và tình hình thực tế tại công ty để thực hiện.