Bà Mai Thu Sang [Lâm Đồng]: Trong năm 2021, thu nhập của ông A tại đơn vị được tính thuế luỹ tiến [viên chức], tuy nhiên ông A có thu nhập từ việc làm đề tài nghiên cứu của Sở, do đơn vị chi hộ và đã được khấu trừ thuế 10% tại nguồn, đơn vị đã kê khai thuế cho phần thu nhập này.
Vậy, khi lên tờ khai quyết toán, thu nhập từ đề tài nghiên cứu của ông A được đưa vào bảng nào trên tờ khai quyết toán thuế TNCN?
Tổng cục Thuế trả lời: Căn cứ Tiết d.3 Điểm d Khoản 6 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Ông Lâm Thanh [Thanh Hóa]: Trường hợp người lao động có thu nhập chịu thuế từ 2 tổ chức là các công ty con trong cùng tập đoàn. Trong đó, người lao động ký hợp đồng lao động với tổ chức A và thu nhập tại tổ chức này là thu nhập tính thuế lũy tiến, người lao động ký hợp đồng dịch vụ với tổ chức B và thu nhập tại đơn vị này là thu nhập khấu trừ thuế vãng lai [10%]. Như vậy người lao động này có đủ điều kiện để ủy quyền cho tổ chức A quyết toán thuế hay không?
Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định tại Tiết d.2 Điểm d Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Theo đó, trường hợp người lao động có thu nhập từ hai nơi trở lên mà thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức A.
Bà Trịnh Hồng Thắm [Hà Nội]: Cá nhân có thu nhập hai nơi, một nơi ký hợp đồng lao động chính thức khấu trừ theo biểu thuế luỹ tiến từng phần, nơi thứ 2 đã khấu trừ 10% trên thu nhập. Vậy cá nhân này có thuộc diện tự quyết toán thuế TNCN hay không?
Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Đối với trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Theo đó, nếu thu nhập vãng lai ở nơi thứ 2 của bà bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% mà bà không có yêu cầu thì bà có thể ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập mà bà ký hợp đồng lao động chính thức và không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập tại nơi thứ 2 được khấu trừ theo tỷ lệ 10%.
Ông Trần Mạnh Hùng [TPHCM]: Tôi đang công tác tại chi nhánh của 1 ngân hàng TMCP. Trong năm 2021, tôi chỉ phát sinh thu nhập tiền lương tiền công tại chi nhánh. Đồng thời trong năm 2021, tôi có được tặng 1 huy hiệu bằng vàng từ Trụ sở chính ngân hàng, tiền huy hiệu đó chưa khấu trừ thuế. Kế toán giải thích, trong trường hợp này tôi phải tự quyết toán thuế TNCN. Xin hỏi, chi nhánh có được quyết toán thuế luôn phần thu nhập và thuế mà trụ sở chính đã tạm trích hay không?
Trong trường hợp tôi đã ủy quyền quyết toán thuế, số thuế phải nộp thêm tôi đã nộp đủ [tính cả phần thu nhập phát sinh thêm từ trụ sở chính], nếu thuế kiểm tra thấy tôi phải tự đi quyết toán, thì khi đi nộp tờ khai lại tôi có bị phạt gì không?
Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Đối với trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Theo đó, nếu phần thu nhập chịu thuế nhận được từ trụ sở chính của ông bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% mà ông không có yêu cầu thì ông có thể ủy quyền quyết toán cho chi nhánh và không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập từ trụ sở chính được khấu trừ theo tỷ lệ 10%.
Trường hợp thu nhập chịu thuế nhận được từ trụ sở chính của ông bình quân tháng trong năm trên 10 triệu đồng, ông thuộc diện phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN. Trường hợp trụ sở chính chưa thực hiện khấu trừ thuế 10% thì ông không thuộc diện được ủy quyền quyết toán thuế cho chi nhánh.
Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: "Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. [theo ủy quyền] tại dòng [số thứ tự] … của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN" để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Mai Chi
Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân [TNCN], người lao động thường sẽ ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện thay. Vậy, điều kiện và thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN quy định thế nào?
Mục lục bài viết
- Điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế TNCN là gì?
- Hồ sơ, thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN thực hiện thế nào?
- Làm việc tại 2 nơi có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN?
- Người nước ngoài có được ủy quyền quyết toán thuế?
- Nhân viên không ủy quyền, công ty có được quyết toán thuế TNCN thay?
Điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế TNCN là gì?
Câu hỏi: Em làm việc ở công ty dược phẩm, đã đóng thuế TNCN. Cho em hỏi, tới đây khi quyết toán thuế TNCN em muốn ủy quyền cho công ty thì có được không? - Trâm Anh [Đà Nẵng].
Trả lời:
Theo Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp.
Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động [nếu có] để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.
Như vậy, bạn đối chiếu những điều kiện trên với bản thân. Nếu thuộc một trong những trường hợp đó thì bạn được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho công ty.
Hồ sơ, thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN thực hiện thế nào?
Câu hỏi: Xin hỏi, tôi muốn ủy quyền quyết toán thuế TNCN thì cần chuẩn bị những giấy tờ gì và nộp ở đâu? - Hoàng Tú [tuhoangng…@gmail.com].
Trả lời:
Hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế
Theo khoàn 2 Điều 16 Thông tư 156/2013 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 điều 21 Thông tư 92/2015, với cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay cần chuẩn bị giấy tờ sau:
- Mẫu ủy quyền theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN [ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC].
- Bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học [nếu có].
Lưu ý: Thông thường, khi kế toán doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân sẽ đưa mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người lao động điền thông tin và ký, ghi rõ họ tên.
Nộp hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế: Người lao động nộp hồ sơ cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Hướng dẫn viết giấy ủy quyền
Người lao động điền thông tin vào những vị trí bôi đỏ.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ỦY QUYỀN
QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Năm 2020
Tên tôi là: Nguyễn Hoàng A Quốc tịch: Việt Nam
Mã số thuế: [Điền mã số thuế cá nhân của người lao động]
☐ Năm 2020 tôi chỉ có thu nhập chịu thuế tại một nơi là Công ty/đơn vị [tên công ty, đơn vị người lao động làm việc];
☐ Năm ............... tôi có thu nhập chịu thuế tại Công ty/đơn vị………………... .................................................................................................................................... và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng /tháng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ tại nguồn;
Đề nghị Công ty/ đơn vị [tên công ty, đơn vị người lao động làm việc] [Mã số thuế của công ty/ đơn vị] thay mặt tôi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2020 với cơ quan thuế.
Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện tôi có thu nhập chịu thuế ở nơi khác thì tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật./.
......, ngày ....... tháng ....... năm .......
NGƯỜI ỦY QUYỀN
[Ký, ghi rõ họ tên]
Thủ tục, điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân [Ảnh minh họa]
Làm việc tại 2 nơi có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN?
Câu hỏi: Hiện tại em đang làm việc ở hai công ty, em dự định làm hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty. Tuy nhiên, đồng nghiệp có nói rằng làm việc ở hai nơi thì không được ủy quyền mà phải tự nộp. Cho em hỏi có đúng như vậy không? - Lê Tùng [Hà Nội].
Trả lời:
Theo khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Người lao động có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN hoặc tự mình thực hiện.
Về các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức chi trả thu nhập, Công văn 5749/CT-TNCN quy định các trường hợp sau:
- Người lao động đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập [trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân].
- Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ [bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ].
- Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Người lao động chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% [kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi].
- Người lao động chưa đăng ký mã số thuế
- Người lao động cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế.
Với câu hỏi của bạn đọc, trường hợp bạn làm việc tại nhiều nơi [02 nơi], có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động 03 tháng trở lên thì không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty.
Người nước ngoài có được ủy quyền quyết toán thuế?
Câu hỏi: Xin hỏi, công ty tôi có người nước ngoài và thuộc đối tượng đóng thuế TNCN, vậy người này có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không? Tôi cảm ơn!
Theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 126/2020/NĐ-CP và Công văn 636/TCT-DNNCN quy định người nước ngoài được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc trường hợp sau:
- Cá nhân nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 01 nơi và thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
- Cá nhân nước ngoài là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện việc hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân đó được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 01 nơi và thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thu nhập cá nhân [kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm].
Đồng thời có thu nhập vãng lai ở nơi khác mà bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Theo đó, đối tượng là người nước ngoài đối chiếu với các trường hợp nêu trên để xác định mình có đủ điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay không?
Nhân viên không ủy quyền, công ty có được quyết toán thuế TNCN thay?
Câu hỏi: Công ty tôi có nhân viên làm việc từ tháng 07/2020 đến tháng 12/2020 thì nghỉ việc khi chưa hết thời hạn hợp đồng. Trong thời gian làm việc, công ty có khấu trừ thuế TNCN của nhân viên này nhưng khi nghỉ việc nhân viên không ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty. Vậy, công ty tôi có được quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay được không? - Phạm Định [Hải Dương].
Trả lời:
Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khấu trừ thuế từ tiền lương, tiền công là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập. Cụ thể như sau:
b] Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba [03] tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2] Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba [03] tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Từ quy định trên, nhân viên làm việc tại công ty từ tháng 07/2020 - 12/2020, nghỉ việc trước khi kết thúc hợp đồng thì công ty được thực hiện khấu trừ thuế TNCN của nhân viên.
Về ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Theo Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
- Người lao động chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
- Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế khi đang thực tế làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền.
Do đó, nếu nhân viên đã nghỉ việc thì không được ủy quyền quyết toán thuế cho công ty. Như vậy, công ty cũng không có trách nhiệm phải quyết toán thuế TNCN thay nhân viên này.
Trên đây giải đáp một số vấn đề liên quan đến ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Nếu còn thắc mắc. bạn vui lòng liên hệ
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2021 từ tiền lương, tiền công