Ví dụ gian lận trong kiểm toán
Gian lận có ảnh hưởng tiêu cực đến tổ chức ở nhiều phương diện bao gồm tài chính, uy tín, tâm lý và ảnh hưởng về xã hội. Theo nhiều khảo sát khác nhau, thiệt hại về tiền từ gian lận là nghiêm trọng nhất. Tuy nhiên, chi phí đầy đủ về gian lận là không thể đo được về thời gian, năng suất, và uy tín bao gồm các mối quan hệ với khách hàng. Phụ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của thiệt hại, các tổ chức có thể những ảnh hưởng không thể khắc phục được về tác động tài chính của gian lận. Vì thế, tổ chức cần thiết phải có một chương trình gian lận bao gồm nhận diện, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, cũng như quy trình đánh giá rủi ro gian lận để có thể nhận diện các rủi ro gian lận trong tổ chức. Bài viết dưới đây, FMIT giới thiệu sơ lược một số thông tin cơ bản về rủi ro gian lận. Nội dung chi tiết có thể tìm thấy ở khóa học chuyên sâu tại FMIT về kiểm toán nội bộ theo thông lệ quốc tế IIA. Show Gian lận là gì? (fraud Risk)Gian lận bao gồm những hành động bất thường và bất hợp pháp được đặc trưng bởi lừa dối có chủ đích. “Bất kỳ hành vi bất hợp pháp nào có đặc điểm là lừa dối, che giấu, hoặc vi phạm lòng tin. Những hành vi này không phụ thuộc vào mối đe dọa của bạo lực hoặc vũ lực. Gian lận được thực hiện bởi các bên và tổ chức để lấy tiền, tài sản, hoặc dịch vụ; để tránh thanh toán hoặc mất dịch vụ; hoặc để đảm bảo lợi thế cá nhân hoặc doanh nghiệp.” Lý do dẫn đến gian lận?Hầu hết các gian lận bắt đầu từ nhỏ và tiếp tục phát triển dần khi hành động này vẫn không bị phát hiện. Ví dụ, thủ phạm thường xem hành vi trộm cắp ban đầu là khoản vay tạm thời sẽ được khắc phục hoặc trả lại trước khi bất kỳ ai nhận thấy sự cố. Việc vay nợ tăng nhanh và thủ phạm có những vị trí không thể phát hiện hoặc phát triển một kế hoạch để che giấu và cố gắng tránh bị phát hiện. Khi gian lận tiếp tục phát triển, và chỉ đến khi có thể rằng nó sẽ được phát hiện bởi một nhân viên, quản lý, hoặc một đánh giá viên nội bộ hoặc bên ngoài. Nhiều nghiên cứu chỉ ra rằng hầu hết các gian lận được thực hiện bởi các thành viên của ban quản lý. Các nhà quản lý thường có quyền truy cập vào thông tin bí mật, cho phép họ vượt qua được các chốt kiểm soát nội bộ và gây thiệt hại lớn hơn cho tổ chức so với cấp thấp hơn hoặc nhân viên. Gian lận có thể được thực hiện bởi nhân viên ở bất kỳ cấp nào ở trong tổ chức, cũng như bên ngoài tổ chức. Có 3 tính chất chung ở hầu hết các gian lận bao gồm:
Các ví dụ về gian lận (một vài trường hợp cơ bản):
Một chương trình gian lận hiệu quả bao gồm:
Hoạt động kiểm toán nội bộ hiệu quả có thể giúp ích rất nhiều trong việc chỉ ra các gian lận. Mặc dù ban quản lý và hội đồng chịu trách nhiệm cuối cùng cho việc ngăn cản các gian lận, các kiểm toán nội bộ có thể hỗ trợ ban quản lý bằng các xác định xem tổ chức có đủ các kiểm soát nội bộ cần thiết không và thúc đẩy môi trường kiểm soát phù hợp. Có nhiều phương pháp khác nhau mà CAE có thể sử dụng để xem xét gian lận khi triển khai các hoạt động kiểm toán:
|