Cách hạch toán trích hao mòn theo thông tư 107 năm 2024
1. Mục đích Giúp cán bộ QLTS có thể in được bảng tính hao mòn tài sản cố định đúng với thông tư 107/2017/TT-BTC 2. Hướng dẫn chi tiết * Đơn vị QLTS 1. Vào Báo cáo\Báo cáo theo chế độ kế toán 2. Nhấn đúp vào Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ 3. Trên giao diện Tham số báo cáo, chọn Kỳ báo cáo, nhấn Đồng ý 4. Kiểm tra số liệu báo cáo * Đơn vị tổng hợp 1. Vào menu Báo cáo\Báo cáo\Báo cáo theo chế độ kế toán 2. Nhấn đúp vào Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ 3. Trên giao diện Tham số báo cáo: o Chọn Kỳ báo cáo oTích chọn In báo cáo tổng hợp oNhấn Đồng ý 4. Kiểm tra số liệu báo cáo * Gửi báo cáo lên cấp trên 1. Vào Báo cáo\Báo cáo gửi đơn vị cấp trên 2. Nhấn Lập báo cáo oChọn Kỳ báo cáo theo tháng và nhập thông tin Diễn giải (nếu có) oTích chọn Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ oNhấn Lập báo cáo 3. Sau khi lập xong, nhấn Gửi báo cáo để gửi lên cấp trên * Nhận - Tổng hợp báo cáo 1. Đăng nhập vào đơn vị tổng hợp 2. Vào menu Báo cáo\Tổng hợp báo cáo\Danh sách báo cáo đơn vị cấp dưới gửi lên 3. Tìm và phê duyệt các báo cáo Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ mà đơn vị cấp dưới đã gửi lên trong kỳ 4. Chuyển sang màn hình Tổng hợp báo cáo, nhấn Tổng hợp báo cáo 5. Tích chọn báo cáo Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ 6. Nhấn Tiếp tục 7. Tại bước 2. Chọn đơn vị, tích chọn các đơn vị đã nộp đủ báo cáo Mẫu số C55-HD - Bảng tính hao mòn TSCĐ
9. Tại bước 3. Lưu trữ báo cáo, nhấn Lập báo cáo 10. Sau khi báo cáo đã tổng hợp xong, nhấn Gửi báo cáo để gửi lên cấp trên Tham khảo: Nguyên tắc kế toán tài sản cố định, bất động sản đầu tư và chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang
Phương pháp khấu hao được áp dụng cho từng TSCĐ, BĐSĐT phải được thực hiện nhất quán và có thể được thay đổi khi có sự thay đổi đáng kể cách thức thu hồi lợi ích kinh tế của TSCĐ và BĐSĐT.
đ) Đối với các TSCĐ đã khấu hao hết (đã thu hồi đủ vốn), nhưng vẫn còn sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thì không được tiếp tục trích khấu hao. Các TSCĐ chưa tính đủ khấu hao (chưa thu hồi đủ vốn) mà đã hư hỏng, cần thanh lý, thì phải xác định nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể, cá nhân để xử lý bồi thường và phần giá trị còn lại của TSCĐ chưa thu hồi, không được bồi thường phải được bù đắp bằng số thu do thanh lý của chính TSCĐ đó, số tiền bồi thường do lãnh đạo doanh nghiệp quyết định. Nếu số thu thanh lý và số thu bồi thường không đủ bù đắp phần giá trị còn lại của TSCĐ chưa thu hồi, hoặc giá trị TSCĐ bị mất thì chênh lệch còn lại được coi là lỗ về thanh lý TSCĐ và kế toán vào chi phí khác. Riêng doanh nghiệp Nhà nước được xử lý theo chính sách tài chính hiện hành của Nhà nước.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định Bên Nợ: - Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư giảm do TSCĐ, BĐSĐT thanh lý, nhượng bán, điều động cho doanh nghiệp khác, góp vốn đầu tư vào đơn vị khác. Bên Có: - Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐSĐT tăng do trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư. Số dư bên Có: - Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ, BĐS đầu tư hiện có ở doanh nghiệp. Tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định có 4 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ hữu hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ hữu hình. - Tài khoản 2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ thuê tài chính trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ thuê tài chính. - Tài khoản 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ vô hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ vô hình và những khoản làm tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ vô hình. - Tài khoản 2147 - Hao mòn BĐSĐT: Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn BĐSĐT dùng để cho thuê hoạt động của doanh nghiệp. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
Nợ các TK 154, 642, 811 Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (TK cấp 2 phù hợp).
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐSĐT) Có các TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2147)
Nợ TK – Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ. đ) Trường hợp vào cuối năm tài chính doanh nghiệp xem xét lại thời gian trích khấu hao và phương pháp khấu hao TSCĐ, nếu có sự cố thay đổi mức khấu hao cần phải điều chỉnh số khấu hao ghi trên sổ kế toán như sau: - Nếu do thay đổi phương pháp khấu hao và thời gian trích khấu hao TSCĐ, mà mức khấu hao TSCĐ giảm so với số đã trích trong năm, số chênh lệch khấu hao giảm, ghi: |