Công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế
|
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 |
01 | Điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% thành 5% của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/21P, ngày 11/08/2021. | \ | \ | \ | \ |
Cộng tiền hàng: \ | |||||
Thuế suất GTGT: .5 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn. |
(Chỉ ghi số tiền thuế GTGT muốn điều chỉnh giảm thôi nhé)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Trường hợp 2: Điều chỉnh giảm đơn giá, tổng tiền:
Ví dụ
3: Đơn giá thực tế là 12.000.000 nhưng hóa đơn trước lại viết thành 12.200.000 (Như vậy là chênh lệch 200.000, phải điều chỉnh giảm). Hóa đơn này đã kê khai vào tháng 8/2021.
-> Đến tháng 12/2021 mới phát hiện ra và phải viết hóa đơn điều chỉnh như sau:
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 |
01 | Điều chỉnh giảm đơn giá, tiền thuế của mặt hàng A trên hóa đơn số 0006359, ký hiệu TU/21P, ngày 19/08/2021 từ 12.200.000 thành 12.000.000. | Chiếc | 10 | 200.000 (Chỉ ghi số tiền muốn điều chỉnh giảm) | 2.000.000 |
Cộng tiền hàng: 2.000.000 | |||||
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 200.000 | |||||
Tổng cộng tiền thanh toán 2.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai tram nghìn đồng chẵn. |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Trường hợp 3: Điều chỉnh hoá đơn chiết khấu thương mại:
Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định:
“2.5. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn
GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập
hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.”
Như vậy: Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM kèm theo Bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:
Ví dụ 4: Cty Kế toán Thiên Ưng có chương trình chiết khấu thương mại: Những DN, cá nhân nào mua hàng đạt tới số lượng (10 chiếc) hoặc doanh số 100tr sẽ được chiết khấu 5% trên tổng số lượng hoặc doanh số (Chương trình áp dụng từ ngày 1 - 30/11/2021).
- Cty B trong tháng 11/2021 có 3 lần mua
hàng với số lượng tương ứng là: Lần 1: 5 chiếc; Lần 2: 4 chiếc; Lần 3: 1 chiếc -> Như vậy là Cty là đạt tới số lượng theo quy định nên sẽ được chiết khấu 5%.
- Các hóa đơn của 3 lần trong tháng 11, thì 2 bên đã kê khai xong trong tháng 11/2021.
->
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 |
01 | Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế mặt hàng "Máy tính xách tay ACER" của các hoá theo bảng kê số …. | Chiếc | 10 | 500.000 | 5.000.000 |
(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ... ngày....) | |||||
Cộng tiền hàng: 5.000.000 | |||||
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 500.000 | |||||
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.500.000 Số tiền viết bằng chữ:. Năm triệu năm trăm nghìn đồng. |
-------------------------------------------------------------------------------------------
2. Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm:
Căn cứ theo Công văn 3430/TCT-KK ngày 21/08/2014 của Tổng cục thuế:
“Căn cứ quy định nêu trên, đối với hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế
theo quy định thì thực hiện kê khai:
- Đối với bên bán hàng thì thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.
- Đối với bên mua thì thực hiện kê khai mẫu 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.
Hiện tại Tổng cục Thuế đã hỗ
trợ việc nhập số âm tại bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT trên ứng dụng HTKK, iHTKK.”
Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế:
"Ví dụ: Tháng 05/2018 Công ty A xuất hóa đơn bán hàng cho Công ty B với tổng giá trị hàng hóa bán ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu
đồng. Công ty A và Công ty B đã thực hiện kê khai hóa đơn này theo quy định. Tháng 07/2018, Công ty B phát hiện hàng hóa đã giao không đúng quy cách, chất lượng.
- Trường hợp Công ty B trả lại toàn bộ hàng hóa: Công ty B xuất hóa đơn trả lại hàng cho Công ty A với giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, Công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, Công ty B điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại
kỳ tính thuế tháng 07/2018 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2018.
- Trường hợp hai bên thống nhất điều chỉnh giảm giá bán: Công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, Công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, Công ty B điều chỉnh giảm doanh
số mua và thuế GTGT đầu vàotại kỳ tính thuế tháng 07/2018 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2018."
---------------------------------------------------------------------------------------------
Cách kê khai hóa đơn điều giảm chi tiết như sau:
- Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại phát sinh hóa đơn đó.
Ví dụ: Tháng 12/2021 Lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn tháng 8/2021 thì kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào tháng
12/2021.
- Kê khai Âm vào các chi tiêu trên Tờ khai 01/GTGT hoặc Trừ đi số tiền, tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh giảm.
--------------------------------------------------------------------------------------------
Ví dụ 5: Tiếp theo Ví dụ 3 bên trên: Tức là tháng 12/2021 có 1 hóa đơn điều chỉnh giảm của tháng 8/2021: Giá trị hàng hóa là: 2.000.000. Tiền thuế GTGT: 200.000 => 2 bên kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm đó như sau:
1. Bên bán - Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT Đầu ra:
a. Trường hợp trong kỳ kê khai chỉ có 1 hóa đơn điều chỉnh giảm (Nghĩa là trong kỳ Không có các hóa đơn bán ra - mua vào khác):
Kê khai Âm vào
các Chỉ tiêu 32 và 33 trên Tờ khai 01/GTGT (Vì thuế GTGT 10%):- Cách kê khai Âm: Các bạn đặt dấu trừ (-) trước sau đó nhập số tiền vào Chỉ tiêu 32: : -2.000.000
- Chỉ tiêu 33: -200.000
b. Trường hợp trong kỳ phát sinh nhiều hóa đơn khác => Thì sau khi kê khai xong sẽ lấy số liệu trên chỉ tiêu 32 và 33 để TRỪ đi doanh số, tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh: (Nghĩa là trong kỳ kê khai có hóa đơn điều chỉnh giảm và có nhiều hóa đơn bán ra - mua vào khác)
Ví
dụ: Sau khi các bạn kê khai các hóa đơn đầu ra khác thì số liệu trên: Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000
=> Thì các bạn lấy số tiền đó (-) trừ đi 40.000.000 - 2.000.000 = 38.000.000
- Lấy số liệu ở Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 - 200.000 =
3.800.000.
---------------------------------------------------------------------------------------------
2. Bên mua - Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào:
a. Trường hợp trong kỳ kê khai chỉ có 1 hóa đơn điều chỉnh giảm (Nghĩa là trong kỳ Không có các hóa đơn mua vào khác):
Kê khai ÂMvào Chỉ tiêu 23, 24, 25 trên Tờ khai 01/GTGT
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [23]: -2.000.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [24]: -200.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [25]: -200.000
b. Trường hợp trong kỳ phát sinh nhiều hóa đơn khác => Thì sau khi kê khai xong sẽ lấy số liệu trên chỉ tiêu 23, 24, 25 để TRỪ đi số tiền, tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh: (Nghĩa là trong kỳ kê khai có hóa đơn điều chỉnh giảm và có nhiều hóa đơn bán ra - mua vào khác)
Ví dụ: Sau
khi các bạn kê khai các hóa đơn mua vào khác thì số liệu trên Chỉ tiêu 23 là: 40.000.000
=> Thì các bạn lấy số tiền đó (-) trừ đi 40.000.000 - 2.000.000 = 38.000.000
- Lấy số liệu ở Chỉ tiêu 24 và 25 là: 4.000.000 - 200.000 = 3.800.000
---------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------
Chú ý:
- Bài viết trên hướng dẫn kê khai HÓA ĐƠN điều
chỉnh tăng - giảm doanh thu, thuế GTGT (do viết sai hóa đơn hoặc 2 bên thống nhất điều chỉnh giá, thuế trên hóa đơn)
- Còn nếu là trường hợp kê khai điều chỉnh tăng - giảm thuế GTGT, giá trị hàng hóa dịch vụ (do kê khai sai,
sót), các bạn xem tại đây nhé: Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
-------------------------------------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế cuối năm...
có thể có tham gia: Khóa học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
------------------------------------------------------------------